Приближение Нового года привносит в нашу жизнь обилие приятных хлопот, связанных с составлением планов и подведением итогов, приобретением подарков, а также организацией и проведением корпоративных праздничных мероприятий.
Всё чаще такие праздники проводятся с привлечением сторонних профессионалов и любителей (представителей артистического цеха) - танцоров, певцов, ведущих, и, конечно же, не обходятся без Деда Мороза со Снегурочкой. В отличие от рядовых сотрудников, работникам бухгалтерии даже в праздничной суете нельзя забывать о соблюдении налогового законодательства, чтобы случайные ошибки никому не испортили настроение. Поэтому в преддверии новогодних и рождественских праздников вопрос налогообложения доходов граждан, занимающихся различными видами артистической деятельности, действительно актуален. Учитывая, что налоговая служба не ставит перед собою задачу обязательно наказать плательщика, хотелось бы упредить возможные нарушения налогового законодательства и напомнить предприятиям - юридическим лицам и гражданам-предпринимателям об их функции “налогового агента”. В частности, об обязанности при выплате гонорара удерживать и перечислять в бюджет суммы налога с доходов физических лиц.Бухгалтеру предприятия для принятия решения об удержании или не удержании налога с доходов физических лиц прежде всего необходимо определиться с правовым статусом артиста, т.е. необходимо выяснить, зарегистрирован он в качестве субъекта предпринимательской деятельности - физического лица или нет. От этого будет зависеть порядок налогообложения выплачиваемого ему гонорара.
В случае если артист имеет статус частного предпринимателя, то, в соответствии с нормами Закона Украины от 22.05.2003 г. № 889 - IV “О налоге с доходов физических лиц”, с указанных доходов налог удерживать не нужно, т. к., получая доходы от занятия предпринимательской деятельностью, частный предприниматель обязан самостоятельно уплачивать налоги с полученных сумм дохода и подавать в налоговый орган отчетность, связанную с получением доходов. Задача бухгалтера - затребовать у предпринимателя документы, позволяющие выплатить артисту доход без начисления и удержания налога. В зависимости от избранной частным предпринимателем системы налогообложения эти документы будут разными:
- физическое лицо - плательщик единого налога обязан предоставить копию свидетельства о государственной регистрации и копию свидетельства об уплате единого налога, в которое должен быть вписан вид деятельности, соответствующий полученному доходу;
- частному предпринимателю, избравшему общую систему налогообложения, необходимо предоставить копию свидетельства о государственной регистрации, копию налогового уведомления на уплату авансовых платежей налога с дохода физических лиц и платежные документы, подтверждающие уплату налога. Наличие вышеуказанных документов является основанием для не удержания налога при выплате дохода артисту. Во всех остальных случаях, т.е. когда доход выплачивается артисту, не имеющему статуса предпринимателя, начисление и удержание налога при выплате дохода является обязанностью предприятия - налогового агента. Обращаю внимание бухгалтеров, что в любом из указанных случаев суммы дохода, выплаченные физическому лицу, подлежат отражению в налоговой отчетности по форме № 1-ДФ.
Получил приз - заплати налог
Говоря о налогообложении доходов граждан, не могу не упомянуть и еще об одной категории граждан - потенциальных плательщиков налога. Все мы знаем, насколько распространено в новогодние и рождественские праздники проведение различного рода акций, розыгрышей, лотерей и т.д., участвуя в которых граждане имеют возможность получить подарок или приз. Уважаемые предприниматели - СПД - физические лица, а также бухгалтеры предприятий, не забудьте, что указанный вид дохода в обязательном порядке подлежит налогообложению в момент его выплаты, т.к. в данном случае гражданин получает доход от налогового агента.
Учитывая актуальность сегодняшней темы, хочу обратиться, прежде всего, к гражданам, принимающим активное участие в организации и проведении зрелищных мероприятий во время новогодних праздников. Практика контрольно-проверочной работы инспекции показывает, что указанная категория граждан, мягко говоря, с небольшой охотой готова делиться с государством своими доходами, т.е. уплачивать налоги.
Но при принятии решения о том, работать легально или в “тени”, помимо законодательно установленных мер ответственности необходимо учитывать и другие не менее важные, на мой взгляд, факторы. Сегодня ставки налогообложения в Украине одни из самых низких в Европе, и вопрос уплаты налогов и легализации бизнеса должен рассматриваться как вопрос чести для каждого гражданина. Напомню, что обязанность уплачивать налоги предусмотрена и основным законом - Конституцией Украины. Также нелишним будет побеспокоитьсяи о своем будущем.
Вопрос пенсионного обеспечения рано или поздно становится перед каждым гражданином, и только от вас будет зависеть, какую пенсию вы будете получать и будете ли получать ее вообще. Работая предпринимателем и производя отчисления в Пенсионный фонд, вы зарабатываете стаж для начисления пенсии. Работа в “тени” - это отсутствие пенсии и других социальных гарантий.
Наверное, аргументов в пользу государственной регистрации предпринимательской деятельности более чем достаточно, и хотелось бы заверить налогоплательщиков, что работники налоговой инспекции г. Краматорска всегда готовы идти навстречу и оказывать практическую помощь в осуществлении предпринимательской деятельности гражданам, имеющим желание работать легально, с уплатой в полном объеме налогов и сборов, предусмотренных действующим налоговым законодательством. Также обращаю ваше внимание, что Закон Украины “О налоге с доходов физических лиц” предусматривает обязательное декларирование доходов, при получении которых налог не удерживался, в том числе если это были доходы от занятия предпринимательской деятельностью без государственной регистрации или доходы, получение которых носит несистематический характер, т.е. сегодня вы имеете законодательно установленную возможность легализовать свои доходы, предоставив в налоговую инспекцию декларацию о полученных доходах и уплатив соответствующую сумму налога. Что же касается граждан, пытающихся работать нелегально, без уплаты налогов, то мероприятия по их выявлению будут проводиться нами и в праздничные дни.
Лариса Сергиенко, первый заместитель начальника ГНИ в г. Краматорске